未来适用法未来适用法指对某项交易或事项变更会计政策时,新的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项。即,不计算会计政策变更的累积影响数,也不必调整变更当年年初的留存收益,只在变更当年采用新的会计政策。根据披露要求,融景广场记账会计,企业应计算确定会计政策变更对当期净利润的影响数。
交易或事项,即,不计算会计政策变更的累积影响数,兼职记账会计,也不必调整变更当年年初的留存收益,只在变更当年采用新的会计政策。根据披露要求,企业应计算确定会计政策变更对当期净利润的影响数。
企业筹办期间发生的广告费用▼ 案例:
某电器销售公司2016年2月份成立,一直处以筹建期,代理记账会计,2016年实际支出广告费320万元,请计算2016年所得税汇算清缴中允许扣除的广告费是多少?
第YI种扣除方式:可以一次性扣除
(1)2016年度广告费和业务宣传费扣除限额=320万元
(2)2016汇算清缴时应纳税调增=账载金额-税收金额=320万元-320万元=0万元
第二种扣除方式:可以计入长期待摊费用按照税法规定扣除
▼ 政策依据:
(1)《国家税务局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务局公告2012年***5号)第五条规定:企业在筹建期间,发生的广告费和业务宣传费,***记账会计,可按实际发生额计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除;
(2)《国家税务局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)的规定进行扣除:新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变;
(3) 根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》:企业在筹建期发生的开办费,应当从开始生产、经营月份的次月起,在不短于5年的期限内分期扣除。
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