相关的手续费,指发行所需支付的手续费(需资本化的手续费除外)、开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费等,债务履约能力评级结论,但不包括发行所支付的手续费等。在这些手续费中,与债务资金筹集相关的手续费是债务资本成本的范围,与营业活动有关的手续费应为营业费用。在实际分析中,其可以全部作为筹集债务资金手续费处理。其他财务费用,如融资租入固定资产发生的费用等。其他财务费用需要具体分析,与相关的费用是债务资本成本。
营业外收入应为营业活动的典型例子是航空公司的***补助收入。如果***补助收入具有与经营活动相关的连续性和稳定性,在分析的时候归入营业收入,显然更加合理和有意义。同样,多数营业外支出在本质上是与经营活动相关的。营业费用分析的重点不在于费用总额是否有所下降,而在于花出去的钱是否赚回来更多的收入,因此需要把费用跟收入进行比较——费用率是否稳定或者有所下降。
综上,一家公司完整的债务资本成本应当包括利息支出总额(含资本化的利息)、外币债务汇兑损益、债务手续费、其他债务费用(如的财务费用)。
根据一家公司的债务资本成本总额和债务资本平均数,可以计算债务资本成本率,公式如下:债务资本成本率=债务资本成本总额/债务资本平均金额×100%债务资本平均金额=(期初债务资本+期末债务资本)/2。
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