小规模纳税人、个体工商户的常见涉税风险点有哪些？

小规模纳税人（包括个体工商户）在税务管理上相对简化，但仍存在诸多涉税风险点，需特别注意：

1. 管理不规范：

* 虚开/：为他人虚开、或让他人为自己虚开（特别是增值税）以“增加成本”或“冲减收入”，风险极高，可能涉及责任。

* 开具不合规：未按规定开具（如品名笼统为“办公用品”、“材料”，未填购买方信息），或应开票未开票（隐瞒收入）。

* 接受不合规：取得虚开、与实际业务不符的、或内容不全的用于抵扣所得税，导致成本费用不得税前扣除。

2. 收入申报不实：

* 隐匿收入：通过个人账户（、支付宝、）收取经营款项未申报，或未开票收入不入账。税务大数据监控日益严密，此行为极易被稽查。

* 临界点操作不当：小规模纳税人季度销售额接近30万元免征增值税临界点时，人为调节收入（如延迟开票）可能被视为偷税。

* 核定征收户忽略开票收入：核定征收个体户认为只按定额缴税，但实际开票金额远超定额时，未就超过部分主动申报补税。

3. 成本费用扣除不合规：

* 白条入账：大量使用收据、白条等不合规凭证列支成本费用，所得税前不得扣除。

* 虚列成本费用：虚构人员工资、虚增费用（如咨询费、会议费）以减少利润。

* 与经营无关支出：报销业主个人或家庭消费支出（如私车费用、生活开支）。

* 个体户业主工资：个体户业主（投资者）的工资薪金不得作为成本费用扣除（其生计费用通过个税扣除标准体现）。

4. 税收优惠滥用：

* 混淆纳税人身份：小规模纳税人错误适用一般纳税人的进项税额抵扣政策。

* 违规享受优惠：不符合条件（如行业、项目）却享受特定税收优惠（如退役士兵、重点群体创业就业）。

5. 未按规定代扣代缴：

* 支付个人报酬：支付劳务报酬、稿酬等未按规定代扣代缴个人所得税。

6. 其他忽视的税种：

* 印花税：签订合同未申报缴纳印花税。

* 房产税/土地使用税：自有经营用房未申报相关税费。

7. 财务核算混乱：

* 核定户忽视建账：认为核定征收无需建账，导致收入、成本数据不清，无法准确申报或应对检查。

* 查账户账务混乱：账目混乱、凭证不全，成本归集不合理，无法准确核算利润。

8. 税务与财务处理脱节：

* 增值税申报表与利润表收入差异大：未开票收入仅申报未入账，或会计处理与纳税申报不一致。

9. “税收洼地”滥用风险：

* 为享受低税率或财政返还，在不具备真实经营场所和必要人员的情况下，在“税收洼地”注册空壳个体户/个独，虚开。

提示：合规是根本。务必做到业务真实、凭证合规、准确核算、及时申报。避免使用私人账户收付经营款项，高度重视管理，充分利用国家普惠性优惠政策（如小规模免征额），切勿触碰虚开、隐匿收入等法律红线。