小规模纳税人企业所得税怎么征收？

关于小规模纳税人企业所得税的征收方式，以下是详细说明：

概念区分：首先要明确，“小规模纳税人”是增值税管理中的概念，特指年应征增值税销售额未超过规定标准（目前为500万元）且会计核算不健全（主要指不能准确核算增值税销项税额、进项税额和应纳税额）的纳税人。而企业所得税是对企业和其他取得收入的组织其生产经营所得和其他所得征收的一种税，与纳税人是否为小规模纳税人没有直接关联。小规模纳税人同样需要缴纳企业所得税。

小规模纳税人企业所得税的征收主要遵循以下框架：

1.征收方式：

*查账征收：这是普遍的方式。要求企业设置账簿，根据合法、有效的凭证进行核算，准确计算收入、成本、费用和利润。在每个季度结束时，企业根据当季度的实际利润（或预估利润）预缴企业所得税；在年度结束后进行汇算清缴，根据全年的实际应纳税所得额多退少补。

*优点：如果企业成本费用合理且能准确核算，税负相对公平，更能反映实际经营成果。

*缺点：对企业财务核算能力要求较高。

*核定征收：如果企业存在以下情形之一，税务机关有权核定其应纳税额：

*依照法律、行规的规定可以不设置账簿的。

*依照法律、行规的规定应当设置但未设置账簿的。

*擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。

*虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。

*发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

*申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

*核定征收又分为两种具体方法：

*核定应税所得率：税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率（一个比例），由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按核定的应税所得率计算应纳税所得额，再计算缴纳企业所得税。

*应纳税所得额=收入总额×核定的应税所得率或=成本（费用）支出额÷(1-核定的应税所得率)×核定的应税所得率

*应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

*核定应纳所得税额：税务机关直接核定纳税人年度应缴纳的企业所得税税额。这种方式相对较少见。

2.税率：

*基本税率：企业所得税的基本税率是25%。

*优惠税率（小型微利企业）：这是绝大多数小规模纳税人实际适用的税率。符合“小型微利企业”条件的，可享受优惠税率：

*小型微利企业条件（需同时满足）：

*年度应纳税所得额不超过300万元。

*从业人数不超过300人。

*资产总额不超过5000万元。

*优惠税率（2023年1月1日至2027年12月31日）：

*对年应纳税所得额不超过300万元的部分：

*不超过100万元的部分：减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率计算。实际税负=12.5%×20%=2.5%。

*超过100万元但不超过300万元的部分：减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率计算。实际税负=25%×20%=5%。

**举例：*某符合条件的小型微利企业年应纳税所得额280万元。

*100万部分：100万×12.5%×20%=2.5万

*180万部分：180万×25%×20%=9万

*合计应纳所得税额=2.5万+9万=11.5万

*实际整体税率=11.5万/280万≈4.11%

3.申报缴纳：

*查账征收：按季度预缴，年度汇算清缴。季度终了之日起15日内预缴；年度终了之日起5个月内汇算清缴。

*核定征收（核定应税所得率）：通常也是按季度预缴，年度结束后进行汇算（但核定额度一般不变）。具体申报期限同查账征收。

*核定征收（核定应纳所得税额）：按税务机关核定的期限（如按月或按季）缴纳。

重要注意事项：

1.征收方式非主动选择：核定征收是税务机关在纳税人无法准确核算时采取的管理手段，不是企业可以随意选择的“省事”方法。规范财务核算，争取查账征收通常是更优选择。

2.合规记账至关重要：即使是小规模纳税人，也应尽量建立规范的账簿，保存完整的凭证。这不仅关系到企业所得税（查账征收），也关系到增值税等税费的申报。

3.优惠政策利用：小规模纳税人应特别关注“小型微利企业”的认定标准和优惠政策，确保符合条件时能充分享受低税率。

4.政策动态：税收政策（尤其是优惠税率）可能会有调整，需留意规定。

总结：小规模纳税人缴纳企业所得税，主要采用查账征收或核定征收（应税所得率为主）方式。实际税负高低关键在于是否能准确核算（影响征收方式）以及是否符合小型微利企业条件（享受2.5%-5%的低税率）。规范财务管理、了解并善用优惠政策是关键。